审计中发现，行政事业单位的财务内控制度基本建立并不断得到完善，但是执行中却存在一些问题，财务内控制度落实不到位，导致一些违纪违规问题产生。

一、存在的主要问题

（一）领导重视程度不够，导致制度落实不到位。有些领导缺乏对执行制度的重要性认识，由于制度落实不到位，财务缺乏独立性，导致一些违规问题产生。比如审计中发现的以借款形式支付工程进度款，导致不能及时取得发票，甚至长期未能取得发票的问题。

（二）不相容职务未真正分离，导致内部牵制缺失。一是受编制数量和人员结构方面的限制，在岗位设置上还存在一人多岗，一岗多责，不相容职务未能分离。二是岗位虽然设置分离，但实际执行和监督由一人来完成情况，导致内部牵制流予形式。由于内部牵制执行不到位，内控执行出现了漏洞，给挪用资金、贪占公款提供了机会。

（三）内部审计监督不规范。部分行政事业单位虽然设立了内部审计部门，但是内审人员由财务人员兼任，形成了既是运动员，又是裁判员的局面，内审形同虚设，失去了监督作用。

二、审计建议

（一）增强法制观念，增强内控制度重要性认识。单位领导层要转变观念，提高认识，充分运用法制手段来管理经济事项，不断提高财务管理水平。对财务管理人员要加强法制培训和典型案例教育，增强法制观念，不断提升自我保护、自我约束能力。

（二）严格执行制度，不给违纪违规可乘之机。一是要严格制定财务内控制度，并根据单位的实际情况不断完善制度，二是对不相容职责做到真正分离，一个环节人员缺位，领导层要及时安排人员进行替补，决不能感情用事，麻痹大意，要让制度真正落到实处，用制度管人管事。三是增加必要的复核环节，对财务事项进行必要的牵制。

（三）加强审计监督，不断完善财务内控制度。内审机构要由非财务人员担任，明确工作职责，使其真正发挥作用。外部审计在逐步实现审计全覆盖的基础上，要把被审计单位的财务内控制度做为审计的重要内容，从专业化的角度指出问题并提出审计建议，实现审计的建设性职能。