单位往来款项主要是指行政事业单位在业务活动中与其他单位或个人发生的应收、应付等待结算的款项。而且行政事业单位是由财政资金保障供养的单位，加强单位往来款项管理，对于提高财政资金绩效水平具有特殊重要的作用。

一、存在的主要问题

（一）专项资金挂往来账款。有些单位将财政部门或上级主管部门拨入的专项资金，未按规定专款专用，而是列入往来款科目用于其他业务支出。

（二）利用往来账款列收列支。有些单位将部分已经发生的费用，在往来账户中列支，有的是费用支出不属于本期预算可以列支项目，有的是由于没有正规发票报销，通过将支出列在往来款中来隐蔽其违规行为。

（三）往来账款长期未清理。有些单位往还款项历史延隔太长,大多为陈年挂账;有些单位人员以业务为由借款形成往来款项，长期挂账并且不及时清理结账；还有的部分单位往来款项形成原因较为复杂，财务人员由于工作疏忽或故意挂账等原因，对于应当销账的款项没有及时销账，未做到定期对账，造成往来账长期挂账未清理。

（四）往来款项核算不规范。有的单位将同一单位的往来账款记入不同的往来明细科目，资金来源去向不对等，造成往来账款混乱，甚至出现账账、账表、账实不符的情况。

（五）往来款项入账不及时。部分单位违反权责发生制的会计原则，对往还款项不及时入账，造成账目不清，债务不清的现象。

二、产生的原因分析

（一）重视程度不够。部分单位领导对往来款项管理不够重视，尤其是领导干部调整调动后，存在新官不理旧账、怕担责任、怕得罪人的思想，主观意识上不想清理往来款项。

（二）财务管理不规范。部分单位财务人员变更后，会计资料移交不完整、财务管理意识薄弱，导致一些往来账款发生的时间和内容变得底数不清，管理不规范，忽视对往来账款管理。

（三）责任制度不健全。对往来账款的管理未建立健全责任追究制度，部分领导干部调任对时往来账款的工作缺乏有效的交接，形成原任领导不管、现任领导不想管的现象。

三、往来账款处理的建议

（一）加强监督，建立健全制度。各单位要建立健全内部控制制度，对往来款项长期挂账的问题及时清理。财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查，对用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税费，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。

（二）加强对单位财务人员的会计培训。应定期组织行政事业单位的会计专业培训，引导行政事业单位财务人员严格按照财务制度和会计准则的规定约束和规范会计核算行为。

（三）加强往来账款的核算清理。要正确设置明细科目，核算内容要真实合法，及时对账、转账，确保会计信息真实可靠。人员如果有变更，要及时移交完整的会计资料，将往来账发生的时间和内容都要认真交接传递，并定期及时进行往来账款的清理。